遏制會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)行為，需要持續(xù)努力、久久為功。一方面，嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)一起、查處一起。另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，堅(jiān)持職業(yè)道德操守。
備受關(guān)注的普華永道恒大地產(chǎn)案“重錘”落下。近日，監(jiān)管部門對(duì)普華永道作出高達(dá)4.41億元的頂格處罰。高額財(cái)產(chǎn)罰再加上嚴(yán)厲的資格罰，力度之大前所未有，彰顯出國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)造假“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”的明確態(tài)度。“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角的嚴(yán)格監(jiān)管，有力規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。
高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基石。會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)造假，嚴(yán)重?fù)p害公共利益，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。近年來(lái)，恒大地產(chǎn)等一系列惡性財(cái)務(wù)造假案件頻發(fā)，造假規(guī)模觸目驚心，波及面廣，造成投資者巨大損失。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特別是資本市場(chǎng)的重要“看門人”之一，應(yīng)堅(jiān)守獨(dú)立客觀公正的立場(chǎng)，把企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為有效辨別出來(lái)。但是，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所職責(zé)履行不到位，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造假難辭其咎。從國(guó)際上看，防范企業(yè)財(cái)務(wù)造假是普遍難題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗而受到嚴(yán)厲處罰也時(shí)有所見(jiàn)。近日，英國(guó)金融市場(chǎng)行為監(jiān)管局對(duì)英國(guó)普華永道處以1500萬(wàn)英鎊的罰款。這也反映了各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)違法違規(guī)行為嚴(yán)厲打擊的態(tài)度。
此次監(jiān)管部門開(kāi)出的數(shù)億元“罰單”，體現(xiàn)了過(guò)罰相當(dāng)、公正執(zhí)法原則。監(jiān)管部門檢查顯示，普華永道明知恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，出具虛假審計(jì)報(bào)告，其中的主要問(wèn)題包括對(duì)恒大地產(chǎn)收入相關(guān)的主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)、實(shí)施存在嚴(yán)重缺陷，多項(xiàng)程序得出不實(shí)結(jié)論；喪失獨(dú)立性，為恒大地產(chǎn)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面編制調(diào)整分錄以虛增利潤(rùn)等。“看門人”不但沒(méi)把好門，還突破誠(chéng)信操守底線、逾越法律紅線，無(wú)疑應(yīng)嚴(yán)懲不貸。
值得注意的是，這次監(jiān)管機(jī)構(gòu)不僅給予普華永道頂格財(cái)產(chǎn)罰，還進(jìn)行了嚴(yán)厲的資格罰，也就是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法給予普華永道暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的處罰。普華永道由于暫停業(yè)務(wù)、聲譽(yù)重挫而大量流失客戶。這表明，違法違規(guī)必付出沉重代價(jià)。
處罰本身不是目的，而是為了更好地打擊財(cái)務(wù)造假、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)與糾正財(cái)務(wù)造假行為是其職責(zé)所在。提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)質(zhì)量，遏制會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)行為，需要持續(xù)努力、久久為功。
一方面，堅(jiān)持從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法，嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)一起、查處一起。只有重拳出擊、加大法律責(zé)任追究力度，讓違法者付出的代價(jià)遠(yuǎn)大于收益，才能有效防范遏制財(cái)務(wù)造假。從去年財(cái)政部嚴(yán)厲處罰德勤、和信、亞太等會(huì)計(jì)師事務(wù)所，到證監(jiān)會(huì)近期對(duì)大華、天職國(guó)際進(jìn)行重罰，再到此次對(duì)普華永道開(kāi)出頂格罰單，顯示出監(jiān)管層保持嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)行為的高壓態(tài)勢(shì)，而且力度越來(lái)越大。
另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要把誠(chéng)信建設(shè)作為發(fā)展的生命線，增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，提升專業(yè)勝任能力，堅(jiān)持職業(yè)道德操守。完善內(nèi)部治理，建立起科學(xué)有效的內(nèi)部管理體制和治理機(jī)制，不斷增強(qiáng)查錯(cuò)糾弊能力。
同時(shí)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基礎(chǔ)制度建設(shè)。比如，加快修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，進(jìn)一步完善行政強(qiáng)制措施、豐富監(jiān)管工具、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度；完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式相關(guān)規(guī)定等。建立健全制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效機(jī)制，有利于促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)更好地長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。
有效打擊、遏制財(cái)務(wù)造假任務(wù)艱巨。在持續(xù)保持高壓態(tài)勢(shì)的同時(shí)，堅(jiān)持綜合施策、標(biāo)本兼治，行政監(jiān)管、市場(chǎng)約束、行業(yè)自律、社會(huì)監(jiān)督等多種方式手段協(xié)同發(fā)力，市場(chǎng)生態(tài)就會(huì)越來(lái)越清朗。 （本文來(lái)源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 作者：曾金華）
